Statsbudsjettet 2012 – skatte- og avgiftsendringer

Regjeringen fremla 6. oktober 2011 forslag til statsbudsjett for 2012. Nedenfor gis en kortfattet oversikt over de viktigste endringsforslagene innenfor skatte- og avgiftslovgivningen. 

I henhold til fritaksmetoden er aksjeutbytter og -gevinster innenfor selskapssektoren som i utgangspunkt skattefrie. Tre prosent av de skattefrie inntektene inntektsføres allikevel som en korreksjon for at selskapene har fradrag for kostnader knyttet til de skattefrie inntektene. Regjeringen foreslår å begrense treprosentregelen til bare å gjelde utbytte. At gevinster på denne måten holdes utenfor treprosentregelen, innebærer blant annet at man slipper å foreta gevinst- og tapsberegning ved realisasjon av aksjer mv.

• Skattefrie utdelinger på andeler i deltakerlignede selskaper blir omfattet.
• Selskaper hjemmehørende i utlandet som driver skattepliktig virksomhet i Norge og har skattefrie aksjeinntekter knyttet til denne virksomheten, blir omfattet.
• Treprosentregelen skal ikke gjelde i konsernforhold. Dette skyldes at treprosentregelen har redusert betydning i konsernforhold ettersom selskapene kan velge å overføre midler som skattefritt konsernbidrag i stedet for som utbytte, og derved unngå treprosentregelen. Unntaket i konsernforhold vil gjelde tilsvarende for utbytte til eller fra selskaper hjemmehørende i EØS, der dette er aktuelt.

Reglene om korreksjonsinntekt foreslås opphevet. Korreksjonsinntekt som er beregnet til og med inntektsåret 2011, skal reverseres i løpet av en overgangsperiode. 

Forskjellen mellom beskatning av aksjeinntekter etter fritaksmetoden og reglene om fradragsrett for tap på fordringer gir muligheter for skattemessige tilpasninger. Selskaper kan eks foreta investeringer gjennom datterselskap som etableres med lite aksjekapital mens hoveddelen av innskuddet i datterselskapet gjøres i form av lån fra morselskapet. Går virksomheten i datterselskapet dårlig, kan morselskapet på visse vilkår få fradrag for store deler av investeringen som tap på fordring. Går virksomheten godt, kan inntekten tas ut som skattefri aksjeinntekt (gevinst eller utbytte).

For å motvirke dette foreslås det å avskjære retten til fradrag for tap på fordring mellom nærstående selskaper. Avgrensningen av nærstående selskap og hvilke fordringer som skal omfattes av avskjæringsregelen, vil bli regulert i skatteforskriften. Avskjæringsregelen foreslås å få virkning fra og med 6. oktober 2011. 

Ved beregning av eiers personinntekt fra enkeltpersonforetak gis et ekstra fradrag på 15 prosent av de samlede lønnskostnadene inklusive arbeidsgiveravgift. Regjeringen foreslår å fjerne lønnsfradraget. 

Det foreslås å innføre en forhøyet avskrivningssats på 6 pst. for husdyrbygg i landbruket. Trygdeavgiften for jord - /skogbruk og reindrift økes fra 7,8 til 11 prosent. Jordbruks- og reindriftfradraget økes med om lag 17 prosent. Det foreslås at inntekter fra utleie av og tjenesteyting med maskiner mv. skal kunne inngå i grunnlaget for jordbruksfradraget så lenge maskinene mv. brukes minst 60 prosent i egen jordbruksvirksomhet, mot 80 prosent tidligere.

Regjeringen foreslår at driftsmidler i saldogruppen for bygg og anlegg skal kunne avskrives med en forhøyet sats på 10 pst. dersom brukstiden ikke anses å overstige 20 år. Videre presiseres det i skatteloven at hjelpe- og tilleggsinstallasjoner i industrianlegg mv. skal avskrives i bygg- og anleggsgruppen. 

Særfradraget for store sykdomsutgifter foreslås faset ut over 3 år. De økte skatteinntektene skal benyttes til å styrke eksisterende støtteordninger på helseområdet.

Regjeringen opprettholder nivået på og innretningen av formuesskatten. Bunnfradraget i formuesskatten økes fra 700 000 til 750 000 kroner for å ta hensyn til veksten i formue. Ektepar får dobbelt bunnfradrag, dvs. 1,5 millioner kroner. Ligningsverdiene av fast eiendom i utlandet og fritidseiendom økes med 10 prosent. 

Regjeringen foreslår å gi kommunene et nytt utskrivningsalternativ der det gis anledning til å skattlegge all eiendom i kommunene unntatt næringseiendom. Det betyr at de kan skattlegge bolig- og fritidseiendom i hele kommunen samtidig som det lokale næringslivet skjermes.

• Det maksimale fradraget for fagforeningskontingent økes fra 3 660 til 3 750 kroner.
• Fradraget for reiser mellom hjem og arbeid økes for dem som har de lengste arbeidsreisene ved at grensen for overgang mellom satsene på 1,50 kroner og 0,70 kroner økes fra 35 000 til 50 000 km per år. 
• For å unngå at gifte uførepensjonister mv. må betale skatt på minstepensjon økes den skattefrie nettoinntekten til 107 600 kroner i 2011 og 112 200 kroner i 2012. 
• Oslo har i mange år hatt en særskilt lempelig praktisering av skattebegrensningsregelen for enslige forsørgere som mottar overgangsstønad. For å bringe ligningspraksis i overensstemmelse med gjeldende lovregel og sikre likebehandling mellom kommuner, avvikles denne praksisen gradvis fra 2012. 
• Utleie av del av egen tomannsbolig likebehandles skattemessig med andre boliger. Det vil si at bare inntil halvparten av hele tomannsboligen vil kunne leies ut skattefritt. 
• Innslagspunktene i arveavgiften opprettholdes nominelt i likhet med en del andre beløpsgrenser. 
• Det gjennomføres enkelte endringer i skattereglene for Svalbard for å motvirke skatteomgåelser og sikre at reglene er godt tilpasset internasjonale rammebetingelser.

Regjeringen foreslår at merverdiavgiftssatsen på matvarer økes fra 14 til 15 prosent. Det foreslås å avvikle matproduksjonsavgiftene. 

Redusert gebyr for tollkreditt


Mot et gebyr kan næringsdrivende som innfører varer i eget navn få kreditt for toll og merverdiavgift ved innførsel av varer. Gebyret er vesentlig høyere enn Toll- og avgiftsetatens kostnader ved å administrere ordningen. For å redusere denne overprisingen foreslår Regjeringen å redusere gebyrinntektene med 100 millioner kroner i 2012. Omleggingen medfører reduserte kostnader for bedrifter som importerer varer i eget navn.

Omregistreringsavgiften reduseres


Regjeringen foreslår at omregistreringsavgiften for typiske næringskjøretøy reduseres med 20 prosent i gjennomsnitt. Det foreslås at avgiftssatsene for tilhengere reduseres med 44 prosent reelt, mens avgiftssatsene for lastebiler, varebiler reduseres med 17 prosent reelt.

• Fra 1. januar 2012 blir system for handel med klimagasskvoter for luftfarten innført. Forslaget innebærer at også utenriks luftfart blir omfattet av CO2-priser. I den forbindelse legger Regjeringen opp til at CO2-prisen innenriks luftfart blir holdt uendret. CO2-avgiften på innenriks luftfart blir redusert tilsvarende den forventede kvoteprisen i 2012. 
• Avgiftene på klimagassene HFK og PFK utvides og økes til nivå med CO2-avgiften på mineralolje (lett olje og diesel).
• Skattefritaket for AS Vinmonopolet oppheves samtidig som vinmonopolavgiften avvikles.